Когда обучение сотрудников не уменьшает налог на прибыль: разъяснения Минфина
Минфин России выпустил важное разъяснение, которое касается всех компаний, инвестирующих в развитие персонала. В письме от 15 января 2026 года № 03-03-06/1/1304 ведомство уточнило, какие расходы на обучение работников можно законно учесть при расчёте налога на прибыль.
Что говорит законодательство?
Согласно статье 264 Налогового кодекса РФ, организации действительно могут включать расходы на обучение своих сотрудников в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Это позволяет уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.
Однако есть важное условие: обучение должно проводиться по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения или дополнительным профессиональным программам.
Ключевое ограничение: кто может обучать?
Минфин чётко обозначил круг организаций, с которыми можно заключать договоры на обучение для целей налогообложения:
- Российские образовательные организации
- Научные организации
- Иностранные образовательные организации
Все эти организации должны иметь право на ведение образовательной деятельности.
Важный нюанс: что считается образовательной организацией?
Согласно Федеральному закону от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», образовательной организацией признаётся только некоммерческая организация, которая осуществляет образовательную деятельность на основании лицензии в качестве основного вида деятельности.
Именно это определение становится камнем преткновения для многих компаний.
Что нельзя учитывать в расходах?
Минфин прямо указывает: расходы на обучение работников по договору, заключённому с иными российскими организациями, имеющими право на ведение образовательной деятельности (за исключением научных организаций), не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.
Проще говоря: если организация, оказывающая образовательные услуги, не является некоммерческой образовательной организацией по основному виду деятельности, ваши расходы на обучение у неё не уменьшат налоговую базу.
Практические последствия для бизнеса
Это разъяснение имеет прямое влияние на финансовое планирование компаний:
- Проверка контрагентов: Перед заключением договора на обучение необходимо убедиться, что организация соответствует требованиям закона
- Налоговые риски: Неправильный выбор обучающей организации может привести к доначислениям налога и пеням
- Бюджетирование: Некоторые расходы на обучение могут оказаться невозмещаемыми
Как избежать проблем?
При планировании корпоративного обучения рекомендуем:
| Что проверить | Где найти информацию | Что должно быть |
|---|---|---|
| Статус организации | ЕГРЮЛ на сайте ФНС | Некоммерческая организация |
| Лицензия | Реестр лицензий Рособрнадзора | Действующая лицензия на образовательную деятельность |
| Основной вид деятельности | Устав организации | Образовательная деятельность как основной вид |
Официальные источники информации
Для проверки информации рекомендуем обращаться к официальным ресурсам:
- Официальный сайт ФНС России: nalog.ru
- Реестр лицензий на образовательную деятельность
- Единый государственный реестр юридических лиц
Наша экспертиза в вопросах учёта
Разобраться во всех нюансах налогового законодательства и правильно организовать учёт расходов на обучение — задача, требующая профессионального подхода. Наши специалисты по управленческому учёту и автоматизации бизнес-процессов помогут вам:
- Проанализировать договоры на обучение на соответствие требованиям
- Настроить учёт расходов в программах 1С и других системах
- Оптимизировать процессы документооборота
- Избежать налоговых рисков при планировании бюджета на развитие персонала
Если у вас возникли вопросы по учёту расходов на обучение или нужна помощь в настройке учётных систем — обращайтесь. Мы поможем разобраться в сложных ситуациях и найти оптимальное решение для вашего бизнеса.